本文发表在 rolia.net 枫下论坛看到很多人还在为这些概念纠结,感觉可以在周末写点什么。(正好下班早)
我解释的是按我们公司,一个traded on TSX 的Corporate来作为蓝本的。我review一些下面财务经理(包括CGAs, CMA)送上来的财务报表,然后sign off我负责的。 VP controller 再sign off全部的报表。最后送到审计。VP controller 是 CA. 她本人规划的财务构架和reporting规范。要说的是我们的财务体系是非常规范和严谨的,Year end必须在3周内完成。其他公司的可能不一样,想必道理是通的。
The prepaid accounts 就是prepaid expense, 如果哪家公司用Accrued expense来代替prepaid expenses, 我是服了。每个月,我们会expense the prepaid accounts, 像年费,保险,etc. 注意这里的词是expense!,和后面的有关联。The prepaid accounts 包含 很多不同prepaid的费用,但原理都是一样的。
Accrual liabilities 用的是个复数!因为里面包括很多不同的细节,它们是有区别的。我只给出3个有代表的。这里必须先把Accrued 概念搞清楚,有个同学给的解释挺好:An accrued expense is an expense that an entity has already incurred, but for which there is not yet any expenditure documentation in the accounting system. 这里有两个概念很重要:incurred和documentation. AP是有自己的Cut off的,但是没有录入系统的当期的invoices也必须进系统的,因为是当期incurred. 这样我们就用reversal entries去accrue 这些invoices. 下个 period, AP会用我们给的accounts 去process the payments. 这些是费用就落到了当期了。但它们不是被AP在当期真正pay掉的费用。所以叫accrued expense. 另外一点,这些是从vendor送来的invoices,是真实发生的费用,有具体值的。这里就解释了为什么我们叫“expense” prepaid accounts. 这些有真正invoices就被Accrue 到AP. 这些accrued 的 invoices 是要做copy以备审计的。
有些费用是每个月都发生的,但没有收到invoices,又不能不入账。Ok,就用accrual liability 去accrue 这些没有真实backup的costs,所以我在前面的贴子用了estimated costs. 因为这些costs没有backup,必须放到一个schedule 上,审计的问到这些没有凭据的accruals我们必须给出合理的解释。不是自己想accrue多少就accrue多少的。
最后一个是judgmental accruals, 也有专门的schedule track的。为什么叫judgemental? 因为这些costs更加难以准确地衡量,像Sales bonus. 它们的数值是要EBIT出来后最大的头头根据之前的budget决定的。
希望这段解释可以帮助大家理解。很多东西很简单,但你没做过想用书本上的概念是很难搞通的。更多精彩文章及讨论,请光临枫下论坛 rolia.net
我解释的是按我们公司,一个traded on TSX 的Corporate来作为蓝本的。我review一些下面财务经理(包括CGAs, CMA)送上来的财务报表,然后sign off我负责的。 VP controller 再sign off全部的报表。最后送到审计。VP controller 是 CA. 她本人规划的财务构架和reporting规范。要说的是我们的财务体系是非常规范和严谨的,Year end必须在3周内完成。其他公司的可能不一样,想必道理是通的。
The prepaid accounts 就是prepaid expense, 如果哪家公司用Accrued expense来代替prepaid expenses, 我是服了。每个月,我们会expense the prepaid accounts, 像年费,保险,etc. 注意这里的词是expense!,和后面的有关联。The prepaid accounts 包含 很多不同prepaid的费用,但原理都是一样的。
Accrual liabilities 用的是个复数!因为里面包括很多不同的细节,它们是有区别的。我只给出3个有代表的。这里必须先把Accrued 概念搞清楚,有个同学给的解释挺好:An accrued expense is an expense that an entity has already incurred, but for which there is not yet any expenditure documentation in the accounting system. 这里有两个概念很重要:incurred和documentation. AP是有自己的Cut off的,但是没有录入系统的当期的invoices也必须进系统的,因为是当期incurred. 这样我们就用reversal entries去accrue 这些invoices. 下个 period, AP会用我们给的accounts 去process the payments. 这些是费用就落到了当期了。但它们不是被AP在当期真正pay掉的费用。所以叫accrued expense. 另外一点,这些是从vendor送来的invoices,是真实发生的费用,有具体值的。这里就解释了为什么我们叫“expense” prepaid accounts. 这些有真正invoices就被Accrue 到AP. 这些accrued 的 invoices 是要做copy以备审计的。
有些费用是每个月都发生的,但没有收到invoices,又不能不入账。Ok,就用accrual liability 去accrue 这些没有真实backup的costs,所以我在前面的贴子用了estimated costs. 因为这些costs没有backup,必须放到一个schedule 上,审计的问到这些没有凭据的accruals我们必须给出合理的解释。不是自己想accrue多少就accrue多少的。
最后一个是judgmental accruals, 也有专门的schedule track的。为什么叫judgemental? 因为这些costs更加难以准确地衡量,像Sales bonus. 它们的数值是要EBIT出来后最大的头头根据之前的budget决定的。
希望这段解释可以帮助大家理解。很多东西很简单,但你没做过想用书本上的概念是很难搞通的。更多精彩文章及讨论,请光临枫下论坛 rolia.net